2009/07/22
【J-SOXのツボ。】業務プロセスの文書化 No.18
■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■ 中小規模企業のためのJ-SOX（内部統制）導入のコツ…「J-SOXのツボ。」 第５３号 公認会計士・税理士 森 滋昭 ■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■ ■こんにちは、東京都港区の公認会計士・税理士 森 滋昭です。 ■７月２０日は、 アポロ１１号が月面に着陸してから４０周年目にあたります。 ４０周年を記念し、ＮＡＳＡが当時の映像をデジタル処理して、 ウェブサイト上で公開しています。 http://www.nasa.gov/multimedia/hd/apollo11.html こうしてみると、４０年前とは思えませんね。 ■７月７日の七夕からはじまって、 ４６年ぶりの皆既日食といい、宇宙に関する話題が多い月ですね。 ■では、今日もよろしくお願いします。 ＜ 業務プロセスの文書化 No.18 ＞ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ＜今日のワンポイント・アドバイス＞ 【 統制活動の頻度を記載しよう 】 ──────────────────────────────────── ■前回コントロールの文書化の留意点を書きましたが、 その続きで、統制活動の頻度を記載したいと思います。 ■文書化の際に忘れずに記載すべき事項として、 統制活動の頻度があります。 つまり、どれだけの頻度でコントロールが行われているのか、 ということです。 ■月次処理であれば、月次の統制活動ですし、 決算のように年1回のものであれば、年次になります。 例えば、1日に何回も出荷されており、 出荷に応じて、1日に何回も出荷のチェックがなされていれば、 日次の統制活動となります。 ■月次処理のように定期的に処理されているではなく、 随時行われているものもあります。 例えば、おおむね月４―５回くらい出荷がなされている、 というのであれば、おおむね週一回の頻度ですから、 出荷のコントロールは随時（週次）の頻度となります。 ■このように統制活動の頻度を、文書化の際に押さえるのは、 統制活動が多く行われているのであれば、 後の運用テストに際して、より多くのサンプルを抽出して、 テストを行なうからです。 ■具体的には、以下の通りになります。 統制頻度 サンプル件数 日次 ―― ２５件 週次 ―― ５件 月次 ―― ３件 四半期次 ―― ２件 半年次 ―― １件 年次 ―― １件 常時 ―― １件 ■これは、「財務報告に係る内部統制の監査に関する実務上の取扱い」 に示された、ある条件下でのサンプル件数の例が元になっています。 現状では、この件数でサンプルを抽出していることが多く、 スタンダードになっているのではないかと思います。 ■なお、上表の”常時”というのは、 システム・コントロールの場合です。 システム・コントロールの場合、いったんシステムを構築すると、 ”常時”システム・コントロールが効いていますので、 １件のサンプルをテストすれば、システムの有効性が判断できるため、 サンプル件数は１件となります。 ┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓ ┃ ┃ ┃【今日のツボ。】 ┃ ┃ ┃ ┃ 統制活動の頻度を記載する ┃ ┃ ┃ ┃ ⇒ 運用テストのサンプル件数に対応 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━「J-SOXのツボ。」 ━━┛ 【 統制活動の頻度を記載しよう 】 ※本メールマガジンは、経営者から新人の方でも理解できるように、 わかりやすく説明していくことを目的としています。 そのため、J-SOXの専門用語等について、できるだけ簡易な表現で、 ご説明するつもりですので、ご了承ください。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 【編集後記】 ■東京にいると、なかなか空を見上げることはありませんが、 夏休みで旅行に出かけた際には、 たまには夜空を眺めてみると、いろいろな発見があるかもしれませんね。 ご感想・ご意見は、お気軽にご連絡ください。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 発行責任者： 森 滋昭 公式サイト： http://www.forest-accounting.com/ 問合せ先： info@forest-accounting.com 登録・解除はこちらから http://www.mag2.com/m/0000271343.html Copyright (c) '08 Forest Accounting Co, Ltd. All rights reserved. ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
