2009/07/13
【J-SOXのツボ。】業務プロセスの文書化 No.16
■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■ 中小規模企業のためのJ-SOX（内部統制）導入のコツ…「J-SOXのツボ。」 第５１号 公認会計士・税理士 森 滋昭 ■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■ ■こんにちは、東京都港区の公認会計士・税理士 森 滋昭です。 ■TBSドラマ『官僚たちの夏』がはじまりました。 かつて官僚たちはその志や働き振りから、 社会から広く尊敬されていた時代もありました。 特に１９９０年代以降の官僚へのバッシングからか、 現在では、かつてこのような熱い人々や時代があったことが、 すっかり忘れさられているようです。 ■一方で、つい最近まで言われていた『規制緩和』も、 すっかり鳴りをひそめてしまったようですね。 ■では、今日もよろしくお願いします。 ＜ 業務プロセスの文書化 No.16 ＞ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ＜今日のワンポイント・アドバイス＞ 【 セルフ・チェックの扱い 】 ──────────────────────────────────── ■前回、さまざまなコントロールの例を見ていきましたが、 作業者によるセルフチェックをコントロールとするかどうかという点で、 議論になる場合があります。 ■例えば、 「担当者が作成した「○○○」に基づいて、基幹システムへ入力し、 入力結果を「○○○」と確認する」 といった内容です。 本来的には、第三者によるチェック（照合あるいは承認）がコントロールであり、 作業者によるセルフチェックは、作業の一環とされます。 ■しかしながら、一人の担当者が一連の作業を行い、 最終的な結果だけを、上長が承認しているだけの場合があります。 本来的には、一つの作業を終えた時に（つまりリスクが発生した度に）、 第三者のチェックを受けたほうがＪ?ＳＯＸ上は望ましいです。 ■しかしながら、すべての作業について、 第三者のチェックを受ける体制とするのは、実務上困難な場合があります。 ■また、一つの作業毎にコントロールを設定していないと、 その後の運用テストで、 最終的な上長の承認だけがテスト対象となってしまいます。 その場合、各作業の段階が、テスト対象から漏れがちになります。 （もちろん、上長の承認についてテストするときに、 その数字が適切か検討することで、 各作業の内容を確認すれば良いのですが） ■そのため現実的には、作業者によるセルフチェックも、 コントロールとし、テストの対象とする例が多いようです。 ┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓ ┃ ┃ ┃【今日のツボ。】 ┃ ┃ ┃ ┃ セルフ・チェックは、 ┃ ┃ ┃ ┃ 本来はコントロールになりません ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━「J-SOXのツボ。」 ━━┛ 【 セルフ・チェックの扱い 】 ※本メールマガジンは、経営者から新人の方でも理解できるように、 わかりやすく説明していくことを目的としています。 そのため、J-SOXの専門用語等について、できるだけ簡易な表現で、 ご説明するつもりですので、ご了承ください。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 【編集後記】 ■一時期、どぶろく特区のような変わった特区も流行っていましたが、 一体どうなったのでしょうか。 あまり東京では見たことがありません。 ■地ビールはたまに見かけますが、結構おいしいですよね。 東京で飲めるところは少ないですが、このビールはお気に入りです。 http://www.wineyasan.com/beer/nestbeer.html ご感想・ご意見は、お気軽にご連絡ください。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 発行責任者： 森 滋昭 公式サイト： http://www.forest-accounting.com/ 問合せ先： info@forest-accounting.com 登録・解除はこちらから http://www.mag2.com/m/0000271343.html Copyright (c) '08 Forest Accounting Co, Ltd. All rights reserved. ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
