2009/07/09
【J-SOXのツボ。】業務プロセスの文書化 No.15
■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■ 中小規模企業のためのJ-SOX（内部統制）導入のコツ…「J-SOXのツボ。」 第５０号 公認会計士・税理士 森 滋昭 ■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■ ■こんにちは、東京都港区の公認会計士・税理士 森 滋昭です。 ■石原裕次郎さんの２３回忌に、なんと１２万人もの人が、 国立競技場に集まったそうです。 石原プロ社長の渡哲也の掛け声で、会場に「祐ちゃん」コールがこだましたそうですね。 ■国立競技場に、横浜の総持寺を模した本殿を製作し、 法要を行った石原プロもすごいですが、 亡くなってから２３年を経ても、これだけの人を動かすのですから、 石原裕次郎さんというは、本当にすごいですね。 ■では、今日もよろしくお願いします。 ＜ 業務プロセスの文書化 No.15 ＞ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ＜今日のワンポイント・アドバイス＞ 【 コントロールを分類し見直そう 】 ──────────────────────────────────── ■前回コントロールの意義と、コントロールの例として、 承認とデータの自動送信をみてみました。 ■その他のコントロールの例としては、 照合、 例外事項の分析、 アクセス制限のほかに、 職務の分離、 権限の移譲、 規定・マニュアルの整備、 ローテーション、なども 挙げられます。 ■照合や、例外事項の分析等はコントロールとして理解しやすいかと思います。 職務の分離 権限の移譲 規定・マニュアルの整備 ローテーション等は、 承認や照合のように個別のデータをチェックするものではないですが、 リスクを全般的に減らすものですので、コントロールとされます。 ただ、各業務プロセスの全般的統制などと位置づけられる場合もあり、 業務プロセスのコントロールというより、全社統制で見られる場合もあります。 ■さて、前回、コントロールの分類で、 マニュアル・コントロールとシステム・コントロールの 分類があると書きましまた。 ■この他に、防止的（予防的）コントロールと発見的コントロール という分類があります。 防止的とは、リスクが発生する前の段階のコントロールで、 発見的とは、顕在化したリスクを是正するためのコントロールです。 一般的に、承認やデータの自動送信は防止的コントロールになります。 一方、例外事項の分析などのモニタリングは、 発見的コントロールになります。 監査論的には、既に発生したリスクを発見して是正する、 発見的コントロールのほうがより強力とされます。 ■現実的には、すべてのリスクに対して発見的コントロールが、 設けられているわけではありませんが、 Ｊ―ＳＯＸを機に、コントロール（チェック体制）を、 見直し・工夫するのも良いかもしれません。 ┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓ ┃ ┃ ┃【今日のツボ。】 ┃ ┃ ┃ ┃ コントロールの例として、 ┃ ┃ ┃ ┃ 照合、例外事項の分析、アクセス制限等。 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 防止的／発見的コントロールに分類できます。 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━「J-SOXのツボ。」 ━━┛ 【 コントロールを分類し見直そう 】 ※本メールマガジンは、経営者から新人の方でも理解できるように、 わかりやすく説明していくことを目的としています。 そのため、J-SOXの専門用語等について、できるだけ簡易な表現で、 ご説明するつもりですので、ご了承ください。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 【編集後記】 ■ちなみに１２万人というのは、草津市の人口に匹敵するようです。 ■韓国の人気グループ 東方神起の東京ドーム・コンサートには、 約５万人も詰めかけたそうです。 ご感想・ご意見は、お気軽にご連絡ください。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 発行責任者： 森 滋昭 公式サイト： http://www.forest-accounting.com/ 問合せ先： info@forest-accounting.com 登録・解除はこちらから http://www.mag2.com/m/0000271343.html Copyright (c) '08 Forest Accounting Co, Ltd. All rights reserved. ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
