2009/06/11
【J-SOXのツボ。】業務プロセスの文書化 No.10
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中小規模企業のためのJ-SOX（内部統制）導入のコツ…「J-SOXのツボ。」
第４５号
公認会計士・税理士 森 滋昭
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■こんにちは、東京都港区の公認会計士・税理士 森 滋昭です。
■村上春樹さんの新作長編小説「１Ｑ８４」が空前のヒットだそうです。
発売１２日目で１００万部を超えたのには驚きましたが、
作中に登場するCDも品切れ状態だそうです。
■チェコの作曲家ヤナーチェクの「シンフォニエッタ」、
とは聞いたことがありませんでしたが、
どんな音楽なんでしょうね。
■確かに興味が出てきます！
■では、今日もよろしくお願いします。
＜ 業務プロセスの文書化 No.10 ＞
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＜今日のワンポイント・アドバイス＞
【 取引フローはまとめましょう 】
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■前回まで、業務プロセスにおけるリスクについて
会計的な視点から、リスクを６分類して説明してきました。
▼実在性
▼網羅性
▼権利と義務の帰属
▼評価の妥当性
▼期間帰属の適切性
▼表示の妥当性
■今回から業務プロセスで対象となる、
取引フローの範囲を見ていきたいと思います。
■業務プロセスとは、売上を例にとれば、
受注 → 出荷業務 → 総勘定元帳
といったプロセスになります。
なお、総勘定元帳以降のプロセス
（総勘定元帳） → 試算表 → 決算書
の流れが、決算財務報告プロセスとなります。
■さて、業務プロセスでは、
売上プロセス等の個別のプロセスを見ていきますが、
各プロセスの中で、いくつもの取引フローがあります。
例えば、売上プロセスといっても、
国内販売と、海外向け販売
あるいは、
Ａ製品と、Ｂ製品、Ｃ製品・・・
売上返品の処理、売上値引きの処理・・・
等々、さまざまな取引フローがあります。
では、どのような切り口で、まとめていけばいいのでしょうか。
■取引フローをまとめるときのポイントの1つは、
同質な取引については、同じ取引フローとみていきます。
たとえ国内販売と、海外向け販売
あるいは、Ａ製品と、Ｂ製品、Ｃ製品・・・
と分けられることがでてきても、
業務の流れ、コントロール体制が同じであれば、
同一の取引フローとして、まとめることが可能です。
■多少書類やデータ名が異なっていても、
コントロールが同一であれば、
同一のフローと扱ってもいいと思います。
■逆に、従来、製品ごとに別々の出荷体制（管理体制）
となっていたのであれば、
Ｊ-ＳＯＸを機に、各製品の出荷業務を標準化していくことは、
業務の効率化につながりますし、
Ｊ-ＳＯＸ上も取引フローを一つ減らせることになります。
■２つ目のポイントは、
質的・量的に重要な取引を、
Ｊ-ＳＯＸの対象となる取引フローとするということです。
■質的・量的に重要な取引というのは、具体的な基準がないため、
実務上、悩むところです。
しかし、具体的な基準がないのですから、
会社として何らかの数値基準等を定めて、
重要でない取引を対象外とするのも一つの方法です。
■取引フローの切り分けは、
その後の文書化・テストの手間に大きくかかわるので、
できるだけ少なくなるような客観的な基準を設けるのが、
ポイントになります。
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┃【今日のツボ。】 ┃
┃ ┃
┃ 取引フローをまとめるには、 ┃
┃ ┃
┃ 取引の ┃
┃ ┃
┃ ●同質性 ┃
┃ ┃
┃ ●質的・量的な重要性 ┃
┃ ┃
┃ に着目しましょう ┃
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┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━「J-SOXのツボ。」 ━━┛
【 取引フローはまとめましょう 】
※本メールマガジンは、経営者から新人の方でも理解できるように、
わかりやすく説明していくことを目的としています。
そのため、J-SOXの専門用語等について、できるだけ簡易な表現で、
ご説明するつもりですので、ご了承ください。
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【編集後記】
■ここ東京でも10日に梅雨入りしたそうです。
■道端のアジサイがきれいなのはいいですが、
自転車通勤をしているので、
ちょっとつらい季節になりますね。
ご感想・ご意見は、お気軽にご連絡ください。
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