2009/04/02
【J-SOXのツボ。】業務プロセスの評価範囲 No.11
■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■ 中小規模企業のためのJ-SOX（内部統制）導入のコツ…「J-SOXのツボ。」 第３５号 公認会計士・税理士 森 滋昭 ■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■ ■こんにちは、東京都港区の公認会計士・税理士 森 滋昭です。 ■オバマ大統領以降、新エネルギー、特に電気自動車の話題が、 世界中で大きく盛り上がっています。 ■日本では、電気自動車に先駆けて、電動アシスト自転車の市場規模が、 ジワジワと拡大しているそうです。 ２００８年には、初めて３０万台を突破し、 出荷台数が落ちている原付バイクを抜くそうです。 ■たしかに、街角で軽快に走っている電動アシスト自転車の方を、 最近はよく見かけますね。 坂道で必死に自転車を漕いでいると、 電動アシスト自転車に乗った女性に、軽やかに抜かれる時があります。。。 ■では、今日もよろしくお願いします。 ＜ 業務プロセスの評価範囲 No.11 ＞ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ＜今日のワンポイント・アドバイス＞ 【 重要な拠点で、個別に評価する場合、とは 】 ──────────────────────────────────── ■前回、全体関係を整理して、 ｜ 重要な事業拠点 ｜ それ以外の事業拠点 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ｜ ｜ 評価対象 ※｜ 原則、全て評価対象 ｜ ＮＡ（評価しない） ｜ ｜ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ｜ ｜ 評価対象外 ｜ 個別に評価 ｜ ＮＡ（評価しない） ｜ ｜ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ※事業目的に大きく関わる勘定科目に至るプロセス 上表で、「重要な事業拠点」のうち、「評価対象外」のところは、 個別に、評価をしていく場合がある、と書きました。 これをもう少し見てみましょう。 ■「重要な事業拠点」で、 事業目的に大きく関わる勘定科目に至るプロセス以外でも、 リスクが大きい取引については、個別に評価することになります。 ■具体的には、以下のような場合です。 ▼リスクが大きい業務 ---デリバティブ取引や金融取引 ▼見積もりや経営者の判断が入るプロセス ---引当金、固定資産の減損、繰延税金 ▼非定型・不規則な取引 ---通常の契約や決済条件と異なる取引 ■これらは、いわば「質的に重要な」取引になりますが、 これらの取引を行っていたからといって、 必ず、評価の対象とする必要はありません。 ■財務報告の虚偽記載表示リスクに応じて、 つまり、なんらかの金額基準を設けて、 重要な取引についてのみ評価対象としていきます。 ■また上記の、「見積もりや経営者の判断が入るプロセス」、 として挙げられている、引当金、固定資産の減損、繰延税金は、 実務上は、業務プロセスよりも、 決算財務報告プロセスの一項目とされています。 （つまり、どちらにも分類できます） ┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓ ┃ ┃ ┃【今日のツボ。】 ┃ ┃ ┃ ┃ 重要な拠点で、個別に評価する場合 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ▼リスクが大きい業務 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ▼見積もりや経営者の判断が入るプロセス ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ▼非定型・不規則な取引 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━「J-SOXのツボ。」 ━━┛ 【 重要な拠点で、個別に評価する場合、とは 】 ※本メールマガジンは、経営者から新人の方でも理解できるように、 わかりやすく説明していくことを目的としています。 そのため、J-SOXの専門用語等について、できるだけ簡易な表現で、 ご説明するつもりですので、ご了承ください。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 【編集後記】 ■前回から、ずいぶん時間が経ってしまいました。 この１か月は、J−SOXの最後の追い込みに追われて、 てんてこ舞いでした。 ■と思ったら、本当の最後の追い込みは、 ４月になっても続いているようです。。。 ご感想・ご意見は、お気軽にご連絡ください。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 発行責任者： 森 滋昭 公式サイト： http://www.forest-accounting.com/ 問合せ先： info@forest-accounting.com 登録・解除はこちらから http://www.mag2.com/m/0000271343.html Copyright (c) '08 Forest Accounting Co, Ltd. All rights reserved. ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
