2008/03/14
40代からはじめる女性の経済塾（第33回相続3）
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４０代からはじめる女の経済塾
（第33号）
2008年3月14日
相続でトラブらないために 第3回
こんにちは。
今回は相続税算出の方法についてです。
相続と聞くと先ず相続税が頭をよぎる人は少なくないでしょう。そこでそのポイン
トとなる事項についてお話します。
1.相続財産(遺産)総額
相続財産には前回お話した一般的な相続財産のほかに次の財産も加えられ
ます。
(1)遺贈により取得した財産
遺言によってなされる財産の無償贈与のこと。相続人でない人への贈与も該
当します。詳細は事例で説明します。
(2)死因贈与により取得した財産
贈与した人の死亡によって効力が生じる贈与を死因贈与と言いますがこれに
よって取得した財産です。詳細は事例で説明します。
(3)相続時精算課税の適用を受ける財産
親が20才以上の子供に対して行う贈与。現在は限度額3500万円の住宅取
得資金、65才以上の親からの2500万円限度の贈与が該当する。詳細は事例
で説明します。
2.遺産総額から控除できる費用及び財産
(1)非課税財産(税金の対象ではない財産)
国や地方公共団体、特定の公益法人に寄付した財産
前回説明した生命保険金の500万円×法定相続人と死亡退職金の500万円
×法定相続人で算出した額
(2)借入金等の債務
(3)葬儀費用
3. 基礎控除額
1.の遺産総額から2.の控除額を差引いた額が正味の遺産額です。この正味遺
産額から次の算式で算出された額(基礎控除額)を控除した遺産額(課税遺産
総額)に対して相続税が課税されるのです。算式で示すと次の通り。
基礎控除額＝5千万円＋1千万円×法定相続人の数
課税遺産総額＝遺産総額−非課税財産等の控除額−基礎控除額
従って例えば、法定相続人が子2人の場合、7千万円以下の正味の遺産額で
あれば相続税は掛からないということになります。
なお、この他にも控除できる項目は、配偶者の税額軽減、相続時精算課税分
贈与税額控除等ありますが話を複雑にしない為にここでは省略します。複雑な
話は後日事例に織りこみますのでお待ちください。
4.相続税の計算
相続税の税率は10%から50%の6段階です(平成19年4月現在の税率表下
記参照)。
相続税総額の計算は課税遺産総額にこの税率を乗じるのではありません。法
定相続額を基に法定相続人ごとの相続税を算出して、これを足し合せた額が
相続税総額です。相続人の実際取得する相続財産が法定相続額と異なって
いたり相続放棄をする人がいても相続税総額に変わりありません。
課税遺産総額と法定相続人の数とその法定相続分が分かれば相続税総額
は機械的に算出されます。具体的な計算は事例で紹介します。
概略の説明をしましたが、相続税を納付するような相続は相続全体の数パー
セント位なものなので、多くの場合は関係の無い話です。
1千万円以下× 10%
3千万円以下×15%−控除額50万円
5千万円以下×20%−控除額200万円
１億円以下×30%−控除額700万円
3億円以下×40%−控除額1700万円
3億円超×50%−控除額4700万円
この3回、話を少し単純化しているのであまり参考にならないとお思いの方もお
いでのことでしょう。次回からは事例をもとに奥行きのある話を順次進めてまい
りますのでご期待ください。第1回は人の死は想定どおりにはいかないことに伴
うトラブルを取上げてみます。
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