2010/02/09
マトリックス通信 Vol.231 【キャッシュフロー計算書から何が見える？】
【キャッシュフロー計算書から何が見える？】 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ■□ 戦略会計・ＤＣ・マトリックス会計 ■□ 社長のための会計学 【 マトリックス通信 】 ■■ Vol.231 2010/02/09 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ★☆『利益が見える戦略ＭＱ会計』が2月5日に【重版決定】 昨年12月17日に全国一斉発売されてから、 2ヶ月たらずで重版です。 これまでの会計の常識をくつがえす、 「儲けるための会計の本」です。 まだお読みでない方は、 こちらからお買い求めいただけます。 ⇒ http://www.amazon.co.jp/gp/product/4761266538?ie=UTF8&tag=itsmxcojp-22&linkCode=as2&camp=247&creative=1211&creativeASIN=4761266538 ■先週は「間接法」で作成したキャッシュフロー計算書を ご紹介しました。（※等幅フォントでご覧ください。） 単位：千円 ┌┬──────────────────┐ ││税引前当期純利益 8,000 ││減価償却費 5,000 ││売掛金の増加額 ▲1,000 ││棚卸資産の増加額 ▲5,000 ││買掛金の増加額 4,000 ││未払法人税等の増加額※ 1,000 ││法人税等の支払額※ ▲3,000 │└──────────────────┤ │【Ａ営業キャッシュフロー】 9,000 ├┬──────────────────┤ ││固定資産取による支出 ▲10,000 │└──────────────────┤ │【Ｂ投資キャッシュフロー】 ▲10,000 ├┬──────────────────┤ ││長期借入金返済による支出 ▲2,000 │└──────────────────┤ │【Ｃ財務キャッシュフロー】 ▲2,000 ├───────────────────┤ │ 現金及び現金同等物の増減 ▲3,000 ├───────────────────┤ │ 現金及び現金同等物の期首残高 5,000 │ 現金及び現金同等物の期末残高 2,000 └───────────────────┘ ◎「Ａ:営業キャッシュフロー」において、 一番上の「税引前当期純利益 800万円」に、 どうして「減価償却費 500万円」を足すのですか？ ◎「売掛金の増加額 ▲100万円」 ・・・なぜ売掛金が増加するとキャッシュが減るのですか？ ◎「棚卸資産の増加額 ▲500万円」 ・・・なぜ棚卸が増加するとキャッシュが減るのですか？ ◎「買掛金の増加額 400万円」 ・・・なぜ買掛金が増加するとキャッシュが増えるのですか？ ◎期首と比べてキャッシュが300万円減っているが、 はたしてこれは良いのでしょうかか、悪いのでしょうか？ 「間接法」で作成されたものは「増減の途中経過」がよくわかりません。 社長にとっては【とてもわかりにくい】帳表なのです。 ■そこで今週は、直接法で作り変えてみます。 直接法で作成する場合は「期中の仕訳データ」を使います。 その中からキャッシュに関するデータのみを抽出します。 そのため「仕訳のしかた」がとても重要になります。 以下に示すキャッシュフロー計算書は直接法で作成したものです。 （※等幅フォントでご覧ください。） 単位：千円 ┌┬──────────────────┐ ││営業収入 99,000 ││営業支出 ▲87,500 ││（仕入、買掛金等の支出 ▲56,000） ││（人件費の支出 ▲18,000） ││（その他の営業支出） ▲13,500） ││営業外支出（支払利息） ▲500 ││法人税等の支払額※ ▲2,000 │└──────────────────┤ │【Ａ営業キャッシュフロー】 9,000 ├┬──────────────────┤ ││固定資産取による支出 ▲10,000 │└──────────────────┤ │【Ｂ投資キャッシュフロー】 ▲10,000 ├┬──────────────────┤ ││長期借入金による収入 ▲10,000 ││長期借入金返済による支出 ▲12,000 │└──────────────────┤ │【Ｃ財務キャッシュフロー】 ▲2,000 ├───────────────────┤ │ 現金及び現金同等物の増減 ▲3,000 ├───────────────────┤ │ 現金及び現金同等物の期首残高 5,000 │ 現金及び現金同等物の期末残高 2,000 └───────────────────┘ ■間接法で作成したキャッシュフロー計算書よりも 少しわかりやすくなりました。 大きな違いは「法人税等の支払額」です。 間接法では「未払法人税等の増加額100万円」と 「法人税等の支払額▲300万円」であったのに対し、 直接法では「法人税等の支払額▲200万円」になっています。 間接法で作成する場合、期中の仕訳データは一切使いませんので 期中にキャッシュで支払った法人税等の金額がわかりません。 同様に、売掛金がキャッシュで いくら回収されたかもわかりません。 そのために「売掛金の期首と期末の増減」を使って 「売掛金の増加額▲100万円はキャッシュが減少した」 ということに、してしまうのです。 ところが直接法では期中の仕訳データから作成しますので、 キャッシュで支払った法人税等やキャッシュで回収した売掛金が 明確にわかります。 ■もうひとつの疑問、 それはキャッシュフロー計算書の「表示の順番」です。 どうして 1.「営業活動によるキャッシュフロー」 2.「投資活動によるキャッシュフロー」 3.「財務活動によるキャッシュフロー」 このような順番になっているのでしょうか。 詳しいことはわかりませんが、 キャッシュフロー計算書を作成する目的が 【外部への報告書】だからかもしれません。 ■もしこれを経営に活用するのであれば、 1.「投資活動によるキャッシュフロー」 2.「営業活動によるキャッシュフロー」 3.「財務活動によるキャッシュフロー」 この方がわかりやすい場合もあるし、 1.「財務活動によるキャッシュフロー」 2.「投資活動によるキャッシュフロー」 3.「営業活動によるキャッシュフロー」 この方が良い場合もあるでしょう。 もしかしたら「収入」と「支出」だけのほうが わかりやすいかもしれません。 それは、使う社長の目的によって変えてもいいわけです。 では、直接法で作成したキャッシュフロー計算書を、 「ＭＱ会計」で表したらどうなるのでしょうか。 それがこちらの「ＣＦ－ＭＱ会計表」です。 ⇒ http://www.its-mx.co.jp/toiawase/A01cf-mqkaikeihyo.php ■ここで、会計人、経理マン、銀行マンの方たちに問題です。 【問題】 もらった手形を銀行で割り引きました。 割引料を差し引いて90万円が当座に入金になりました。 キャッシュが増えたわけです。 では、この90万円は、 キャッシュフロー計算書のどの部分に表示されるでしょうか。 1.「営業活動によるキャッシュフロー」 2.「投資活動によるキャッシュフロー」 3.「財務活動によるキャッシュフロー」 ■次週はいよいよ、 マトリックス会計を使ってキャッシュフローを考えてみます。 お楽しみに。 ★マトリックス会計ＭｘＰｒｏが特許を取得しました。 その「特許証」が届きました。 ⇒ http://www.its-mx.co.jp/mxpro/mxpro_patent.php ---------------------------------------------------------------------- ★社長自身で会社のＭＱ会計表を作成するためのツール 詳しい作り方とその解説が載っています。 実践！戦略ＭＱ会計【業種別編】はこちらから ⇒ http://www.its-mx.co.jp/mxpro/b9_1.php ★「利益を増やすための・実践塾」山形で開催 社長が本当に欲しい数字は、これだ！ 経営者が見なければならない、儲けるための真の経営情報と使い方 詳しくはこちらから ⇒ http://www.its-mx.co.jp/mxkaikei/a9_0_2010-01.php ★『利益が見える戦略ＭＱ会計』はおかげさまで売れ行き好調です。 西順一郎=編著 宇野寛・米津晋次=著 Ａ５判 並製 240頁 定価1600円＋税（かんき出版） ⇒ http://www.amazon.co.jp/gp/product/4761266538?ie=UTF8&tag=itsmxcojp-22&linkCode=as2&camp=247&creative=1211&creativeASIN=4761266538 ---------------------------------------------------------------------- ※【 マトリックス通信 】バックナンバーのご案内 http://www.its-mx.co.jp/magazine/backnumber/backnumber2.php ▼ご意見、ご感想をドシドシお寄せください。次回もお楽しみに。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 【発行元】株式会社アイティーエス http://www.its-mx.co.jp/ 【発行責任者】宇野 寛 uno@its-mx.co.jp 【メルマガ登録・解除は】 http://www.its-mx.co.jp/magazine/melmaga.php 【ご意見・ご感想・ご質問は】uno@its-mx.co.jp ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ※知人・友人への転送、社内での回覧はご自由にどうぞ。その際は全文を 改変せずにご利用ください。
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