マトリックス通信 Vol.158 【社長のための税金講座・最終回】 [まぐまぐ！]

2008/05/29

マトリックス通信 Vol.158 【社長のための税金講座・最終回】

　【社長のための税金講座・最終回】
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□■　　戦略会計・ＤＣ・マトリックス会計　
□■　　　社長のための会計学【マトリックス通信】
■■　　　Vol.158 2008/05/29
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▼この先どうする？

　分析値や指標だけで会計を考える時代は終わりました。
　この先の経営を分かり易くするためには
　会計に対する「考え方」がとても重要になります。

▼マトリックス通信は…

　経営者の方たちにとって必要なのは「明日からの会計」です。
　戦略ＭＱ会計、ダイレクトコスティング、マトリックス会計など、
　この先儲けるためには欠かせない情報をお届けします。
　経理担当者の方へもぜひオススメです。(^^)

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■先日、ある企業の社長と話をしているとき、
　税金の勘定科目の話題になりました。

　　『税金のことは良く分からん！』

　ということで、
　今週は「社長のための税金講座」の最終回です。

　◎今回が初めての方は先にこちらをご覧ください。↓

　　【社長のための税金講座１回目】　
　　http://www.its-mx.co.jp/magazine/backnumber/archives/2008/05/post_157.html

　　【社長のための税金講座２回目】　
　　http://www.its-mx.co.jp/magazine/backnumber/archives/2008/05/post_159.html

■試算表や決算書を見ると、
　税金に関するだろう？　と思われる勘定科目が
　いくつかあります。

　　　A).仮払法人税等（B/S 資産科目）
　　　B).未収還付法人税等（B/S 資産科目）
　　　C).未収消費税（B/S 資産科目）

　　　D).未払法人税等（B/S 負債科目）
　　　E).未払消費税（B/S 負債科目）

　　　F).仮払消費税（B/S 資産科目）
　　　G).仮受消費税（B/S 負債科目）

　　　H).租税公課（P/L 費用科目）

　　　I).法人税住民税等（P/L 費用科目）
　　　J).法人税等調整額（P/L 費用科目）

　そして最近では、

　　　K).繰延税金資産（B/S 資産科目）
　　　L).繰延税金負債（B/S 負債科目）

　なんていうのも登場しました。　　

■企業はさまざまな税金を払っています。

　　　・固定資産税、都市計画税
　　　・自動車税、重量税
　　　・印紙税

　　　・不動産取得税
　　　・自動車取得税

　　　・源泉所得税
　　　・法人税
　　　・法人住民税
　　　・事業税、事業所税

　　　・消費税、特別地方消費税

　もしかして
　払わされることになるかもしれない税金(^^;)

　　　・延滞税、過少申告加算税、無申告加算税
　　　　不納付加算税、重加算税、過怠税
　　　・延滞金、過少申告加算金、不申告加算金、重加算金

　つまり「ペナルティー」です。

■ではこれらの税金を支払ったときに
　経理ではどんな勘定科目で処理しているのでしょうか。

　税金は、税務上損金（経費）になるものと
　ならないものがあります。

　一般的に損金（経費）になる税金は
　「租税公課」という費用科目で処理します。

　固定資産税、都市計画税、自動車税、重量税
　そして印紙税などは損金になります。

　一方、損金にならない税金には、
　法人税や法人住民税（都道府県民税と市町村民税）などがあります。
　（※ただし事業税は損金になります。）

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■先週号では

　　「これだけは絶対にやってはいけない」

　という解答例を紹介しました。

　そして

　　「もし、経理部長や会計事務所の答えがひとつでも
　　　このダメな解答例に当てはまれば、あなたの企業の決算書は、、、
　　　、、、経営に使ってはいけませんよ。(^^;;」

　ということをお伝えしました。

■会計情報を戦略的に使うためには、
　「税務のための処理」から「儲けるための処理」

　つまり、

　　「この先の経営を考える上で分かりやすい決算書」

　を作成しなければなりません。

　しかし、

　税務申告中心に決算書を作成する税理士と
　経営活用を意識して決算書を作成する税理士との間では
　「考え方」が大きく異なります。

　が、、、

　これに対する答えは簡単です。

　社長が

　　「経営に使える儲けるための決算書を本当に作りたいと思うか」

　そして税理士は

　　「企業の要望にきちんと応えられるか」

　というだけの問題です。

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■会計情報を経営に活用するためには、
　支払った税金を次のように分類することが必要です。

　　　☆企業にとって生活費（固定費Ｆ）として必要な税金
　　　☆生活費としてではなく利益（儲け）の中から支払うべき税金

　税務上損金になるかならないかは二の次です。
　二の次？　そう　三です。

　じゃなくて、

　「儲けるために活用するのであれば
　　分かりやすくしたほうが良いでしょう」

　と言いたいわけです。(^^;)

　※もちろん損金になるかならないかは重要です。

■戦略ＭＱ会計を実践する上で、次のように処理します。

　【解答】
　
　　　1.期末に確定した法人税及び住民税合わせて1000万円を
　　　　決算書に計上しました。
　　　　ひとつは「D).未払法人税等（B/S 負債科目）」という
　　　　Ｂ/Ｓに計上する「未払金」です。
　　　　では相手科目を（A～L）の中から選んでください。

　　　　★答え ⇒ I).法人税住民税等（P/L 費用科目）

　　　2.決算終了後、確定した法人税及び住民税合わせて1000万円を
　　　　現金で納付しました。
　　　　（A～L）の中から該当するものを１つ選んでください。

　　　　★答え ⇒ D).未払法人税等（B/S 負債科目）

　　　3.同時に法人事業300万円を現金で納付しました。
　　　　（A～L）の中から該当するものを１つ選んでください。

　　　　★答え ⇒ D).未払法人税等（B/S 負債科目）

　　　　［解説］事業税は損金になります。しかし利益にかかる
　　　　　税金である以上、生活費（固定費Ｆ）ではありません。
　　　　　さらに前期の利益に対して課税されるので
　　　　　決算で未払金に計上し、前期の利益から控除すべき科目です。
　　　　　事業税は、経営計画を作成する上で
　　　　　利益と資金繰りに大きく影響する税金のひとつです。

　　　　　このような手間がかかる処理は、
　　　　　税務署用の決算書を作成している税理士の方にとっては
　　　　　「余計な仕事」かも知れませんよ。(^^;　

　　　4.予定納税（中間納税）分の
　　　　法人税及び住民税500万円を現金で納付しました。
　　　　（A～L）の中から該当するものを１つ選んでください。

　　　　★答え ⇒ I).法人税住民税等（P/L 費用科目）

　　　4.予定納税（中間納税）分の
　　　　法人事業税150万円を現金で納付しました。
　　　　（A～L）の中から該当するものを１つ選んでください。

　　　　★答え ⇒ I).法人税住民税等（P/L 費用科目）

　　　5.消費税予定納税分の800万円を現金で納付しました。
　　　　（A～L）の中から該当するものを１つ選んでください。

　　　　★答え ⇒ F).仮払消費税（B/S 資産科目）

　　　　［解説］仮払金で処理している場合はすぐに改めてください。
　　　　　本則課税において、期末に納付する確定消費税額の予測も
　　　　　重要な項目のひとつです。仮払金で処理すると、
　　　　　社長にとって、難解な試算表になってしまいます。

　　　　　さらに、経営計画を作成する場合において、
　　　　　消費税の予定納税や確定納税額を組み込む場合に
　　　　　とても分かりにくくなってしまいます。　　　　

■会計情報を戦略的に活用する場合のポイント、

　それは

　　　☆税務申告のための決算書は作らない

　ようにすればいいのです。

　この先の経営に活用したい重要な情報のひとつは、

　　　☆毎月の生活費（固定費Ｆ）がいくらかかるのか

　です。

　生活費（固定費Ｆ）も分からないようでは、
　いくら稼げばいいのか？　は分かりませんからね。

　したがって利益から支払う事業税は
　生活費（固定費Ｆ）に入れてはいけませんよ。(^^)

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■では最後に、

　簿記会計が苦手な社長のために
　マトリックス会計を使って解説します。(^^)

　慣れてくるとマトリックス会計で
　経営計画を考えられるようになります。

　さらに経営計画の段階で、

　目標利益に対しての法人税及び法人住民税や事業税、
　さらには納付すべき消費税までもが

　予定納税や資金繰りも含めて見えてくるのですからスゴイですよ。

■ＭＧを経験した方はＭＧの決算で使用する
　「第５表　マトリックス会計表」を用意してください。

　実践のマトリックス会計表で見てみたい方は
　こちらから(pdfファイルを)ダウンロードしてください。↓
　http://www.its-mx.co.jp/download/e1_1.php　

　※仕訳が分からなくても大丈夫ですよ。

　【解答】
　
　　　1.期末に確定した法人税及び住民税合わせて1000万円を
　　　　決算書に計上しました。
　　　　ひとつは「D).未払法人税等（B/S 負債科目）」という
　　　　Ｂ/Ｓに計上する「未払金」です。
　　　　では相手科目を（A～L）の中から選んでください。

　　　　★答え ⇒ I).法人税住民税等（P/L 費用科目）
　　　　★［ＭＧ］第５表マトリックス会計表 ⇒ フ行２６列
　　　　★［ＭｘＰｒｏ］マトリックス会計表 ⇒ １９行２７列（未払税金）

　　　2.決算終了後、確定した法人税及び住民税合わせて1000万円を
　　　　現金で納付しました。
　　　　（A～L）の中から該当するものを１つ選んでください。

　　　　★答え ⇒ D).未払法人税等（B/S 負債科目）
　　　　★［ＭＧ］第５表マトリックス会計表 ⇒ イ行２７列
　　　　★［ＭｘＰｒｏ］マトリックス会計表 ⇒ １行１９列

　　　3.同時に法人事業300万円を現金で納付しました。
　　　　（A～L）の中から該当するものを１つ選んでください。

　　　　★答え ⇒ D).未払法人税等（B/S 負債科目）
　　　　★［ＭＧ］第５表マトリックス会計表 ⇒ イ行２７列
　　　　★［ＭｘＰｒｏ］マトリックス会計表 ⇒ １行１９列

　　　4.予定納税（中間納税）分の
　　　　法人税及び住民税500万円を現金で納付しました。
　　　　（A～L）の中から該当するものを１つ選んでください。

　　　　★答え ⇒ I).法人税住民税等（P/L 費用科目）
　　　　★［ＭＧ］第５表マトリックス会計表 ⇒ イ行２７列
　　　　★［ＭｘＰｒｏ］マトリックス会計表 ⇒ １行２７列

　　　4.予定納税（中間納税）分の
　　　　法人事業税150万円を現金で納付しました。
　　　　（A～L）の中から該当するものを１つ選んでください。

　　　　★答え ⇒ I).法人税住民税等（P/L 費用科目）
　　　　★［ＭＧ］第５表マトリックス会計表 ⇒ イ行２７列
　　　　★［ＭｘＰｒｏ］マトリックス会計表 ⇒ １行２７列

　　　5.消費税予定納税分の800万円を現金で納付しました。
　　　　（A～L）の中から該当するものを１つ選んでください。

　　　　★答え ⇒ F).仮払消費税（B/S 資産科目）

　　　　★［ＭＧ］第５表マトリックス会計表 ⇒ イ行２列
　　　　★［ＭｘＰｒｏ］マトリックス会計表 ⇒ １行６列

■いかがだったでしょうか。

　ぜひ参考にして経営に活用できる「試算表や決算書」を
　作成してみてください。

　マトリックス会計で考えれば
　あなたの企業も手に取るように分かりだしますよ。(^^;)

　『マトリックス会計ＭｘＰｒｏ』のご案内はこちらからどうぞ。
　　⇒　http://www.its-mx.co.jp/mxpro/

　『戦略ＭＱ会計』を学んでみたい方はこちらからどうぞ。
　　⇒　http://www.its-mx.co.jp/mxpro/b9_2.php

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　　　【第３回】7月26日(土)・27日(日)
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　　　【第５回】11月15日(土)・16日(日)

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　　　【第１回】7月5日(土)・6日(日)

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　　　　株式会社　旭会計事務所　担当：加藤・松田
　　　　TEL:023-631-6521 FAX:023-631-6520
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　　◇ 6月21日・22日（土・日）大阪堺市

　全国各地のＭＧの日程はこちらからどうぞ。
　⇒ http://www.nishiken.jp/

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