パパの出張簿記講座 

パパの出張簿記講座第２部（7月21日）

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〓　平成13年8月20日創刊・・平成15年8月16日まぐまぐ！殿堂入り
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〓　　　パパの出張簿記講座
〓　　　簿記学習サポートメルマガ第２部（２級アドバイス）
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〓                                              平成20年7月21日(月)発行
〓発行部数の推移( http://qrl.jp/?190264 ）　                      
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　今日は有価証券について解説します。

　簿記上の有価証券には株式と公社債があります。３級の有価証券に係る問題は短
　期売買目的で取得する株式に係る問題ついて出題されましたが、２級では満期ま
  で保有する目的で取得する公社債に係る問題が出題範囲に含まれます。

　満期日まで保有する目的で公社債を取得したときは、その取得価格を満期保有目
　的債券勘定に計上します。売買目的有価証券は流動資産、満期保有目的債権は固
　定資産（投資等）です。

　株式の売買では、同一銘柄の株式を数回に分けて取得した株式を売却したときの
　売却した株式の取得価格決め方の問題が出題されます。株式は相場がありますの
　で数回に分けて取得した場合、その都度、単価が異なります。どの単価で払い出
　すかによって売買差益（損）の額が変ってきます。払出単価は総平均法または移
　動平均法で計算します。計算の方法は商品有高帳の払出単価の決め方と同じです、

　公社債の売買では、端数利息の精算が行なわれるのが一般的です。前回の利払日
　から売買をした日までの利息は前所有者（＝売り手）が、売買した日から次の利
　払日までの利息は現所有者（＝買い手）が、取得することになります。この利息
　については利払日に利息を手にしてから前所有者に返却するのでは面倒ですので、
　売買時に精算します。精算した端数利息は有価証券利息勘定で処理します。

　決算時の有価証券の評価替では、満期保有目的債権の評価替の問題が出題されま
　す。社債は券面額より低い金額で発行する割引発行が一般的です。社債の券面額
　と取得価格が異なる場合には、毎決算期ごとに帳簿価格を改訂して償還期には券
　面額と帳簿価格を同額にする償却原価法を適用します。

　償却原価法を適用した場合には、券面額と取得価格の差額を償還期限までの月数
　で割って、その会計年度に保有していた月数を掛けた金額分だけ満期保有有価証
　券の額を増額します。相手勘定は有価証券利息です。券面額と取得価格は利息の
　調整と考えられるからです。

　２級の有価証券の問題では、上記の取得、売却、評価替のほかに有価証券を貸し
　借りした場合の問題と担保として差し入れた場合の問題が出題されます。

　有価証券の貸借では、貸し手側は手許にある商品と区別しておくため、貸付有価
　証券勘定に振替えておきます。借り手側は、自分の財産が増減するわけではあり
　ませんが、重要な（一般的用語の）取引ですので対照勘定を使って備忘記録をし
　ます。貸し手側は帳簿価格で貸付有価証券勘定に振替えますが、借り手側は時価
　で備忘記録する点に注意してください。

　有価証券の差し入れについては、上記の「貸借を差し入れ」、「貸し手側を差入
　れ側」、「借り手側を受入れ側」と読みかえて下さい。

　次回は、貸倒について説明します。


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