2009/08/10
【meinan@mail】繰戻し還付請求よりも繰越しの方が有利なケース／セミナー情報 他
▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△▼△ ＝＝＝＝ 名南経営センターグループ提供 ＝＝＝＝ ＝＝＝＝ ＝＝＝＝ ＝＝＝＝ 中小企業・中堅企業のための経営情報【meinan@mail】 ＝＝＝＝ ＝＝＝＝ ＝＝＝＝ ＝＝＝＝ 第407号 2009年 8月10日発行 http://www.meinan.net/ ＝＝＝＝ ▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲▽▲△▼△ ------------------------------------------------------------------------ 【meinan@mail】は税務会計、人事労務、法務行政、FP、相続／資産税、 公開支援、ISOなど、名南経営各部門の専門家が中小企業経営者のみなさん 向けに最新のニュースを提供します。 ------------------------------------------------------------------------ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ★┃イ┃ン┃デ┃ッ┃ク┃ス┃ ━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛ ◆今週の経営コラム 【経営ワンポイント情報】 [税務会計] 繰戻し還付請求よりも繰越しの方が有利なケース http://www.meinan.net/column/col_one/2009_08_10.htm ◆最新セミナー一覧 一般セミナー http://www.meinan.net/seminar/ ＭＢＣセミナー http://www.meinan.net/mbc/sem/ (10月分まで公開中) ◆その他の更新情報・お知らせ 【サービス案内】建設業許可関連サービスの案内を追加しました http://www.meinan.net/hojin/service_kensetsugyokyoka.htm ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ★┃今┃週┃の┃経┃営┃コ┃ラ┃ム┃ ━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 【経営ワンポイント情報】 [税務会計] 繰戻し還付請求よりも繰越しの方が有利なケース ------------------------------------------------------------------------ いわゆる「欠損金の繰戻しによる還付請求」について、繰戻し還付請求するより も翌事業年度以降に繰越したほうが有利な場合もあるので、注意が必要です。 http://www.meinan.net/column/col_one/2009_08_03.htm ------------------------------------------------------------------------ 資本金が１億円以下である青色申告の会社（いわゆる中小法人等）の場合、前 事業年度は黒字申告、当事業年度は赤字申告であれば、前事業年度に納めた法人 税の全部又は一部の還付を受けることができます。 いわゆる「欠損金の繰戻しによる還付請求」です。 平成21年４月１日から平成23年３月31日までの間に終了する事業年度は、法人 税の軽減税率も22％から18％へ引き下げられたため、赤字部分を翌事業年度以降 に繰越すよりも繰戻し還付請求をしたほうが有利だと考えるのが、一般的です。 しかし、金額によっては、繰戻し還付請求をするよりも翌事業年度以降に繰越 したほうが有利な場合もあるので、注意が必要です。 たとえば、前事業年度は5,000万円の黒字申告、当事業年度は4,000万円の赤字 申告で、翌事業年度に5,000万円の黒字申告を予測した場合の試算結果は、次の 通りとなります。（法人税額のみ、他は未考慮） ---------------------------------------------------------------------- １．欠損金の繰戻しによる還付請求を行った場合 ---------------------------------------------------------------------- (1) 欠損金の繰戻しによる還付請求（当事業年度の申告時） 前事業年度の法人税額＝1,436万円 4,000万円（当事業年度の赤字申告額） 還付金額＝1,436万円×────────────────── 5,000万円（前事業年度の黒字申告額） ＝1,148.8万円 (2) 翌年度の黒字申告額5,000万円に対する法人税（翌年度の申告時） 年800万円×18％＝144万円 ┐合計 （5,000万円－800万円）×30％＝1,260万円 ┘1,404万円 時系列で、示すと次の通り。 ─┼──────────────────┼──────── 当事業年度申告 翌事業年度申告 ・赤字申告 ・黒字申告 ・欠損金の繰戻しによる還付請求 1,404万円納税 1,148.8万円還付 ↑ ↑ │ └──────────────────┘ 差引すると２期分で255.2万円の納税となる。 ---------------------------------------------------------------------- ２．欠損金の繰戻しによる還付請求を行わず、繰越しをした場合 ---------------------------------------------------------------------- (1) 赤字申告をし、欠損金の繰越しを行う（当事業年度の申告時） 赤字申告4,000万円を翌期以降へ繰越す (2) 翌事業年度の黒字申告額5,000万円に対する法人税(翌事業年度の申告時) 5,000万円－4,000万円（繰越し分）＝1,000万円 年800万円×18％＝144万円 ┐合計 （1,000万円－800万円）×30％＝60万円 ┘204万円 時系列で、示すと次の通り。 ─┼──────────────────┼──────── 当事業年度申告 翌事業年度申告 ・赤字申告 4,000万円繰越 ・黒字申告 ０円納税 204万円納税 ↑ ↑ └──────────────────┘ 差引すると２期分で204万円の納税となる。 ---------------------------------------------------------------------- ３．結果 ---------------------------------------------------------------------- １．欠損金の繰戻しによる還付請求を行った場合 …255.2万円の納税 ２．欠損金の繰戻しによる還付請求を行わず、繰越しをした場合 …204万円の納税 １ － ２ ＝ 51.2万円 欠損金の繰戻しによる還付請求を行わないほうが、２期分のトータルの納税額 が51.2万円有利となる結果になりました。 机上で電卓をはじいて計算すると上記のような結果となりましたが、上記の例 では繰戻しによる還付請求をすることで1,000万円もの金額が早期に手元に戻る わけですから、トータルの納税額の問題もさることながら会社の資金繰りの問題 も考慮する必要があります。 また、繰越したところ、将来において黒字申告ではなく赤字申告が続いた、と いう結果になると、繰越した部分が活かせなくなる可能性もあるため、机上の計 算だけで計れない部分もあるでしょう。どちらが納税上有利か試算することもさ ることながら、事業計画や資金繰りなども加味し、トータルで判断することが求 められます。 繰戻し還付請求するか、繰越すかの判断は申告書を提出する期限まで（厳密に は申告書提出時まで）です。 そのため、申告期限ぎりぎりになって、利益が確定したり、事業計画が策定で きないような場合には、検討の余地がないことは明らかでしょう。 経理を後回しにせず、事業計画を策定することは、銀行借入れだけでなく、将 来における納税、ひいては明日の資金繰りに非常に役立ちます。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ★┃最┃新┃の┃セ┃ミ┃ナ┃ー┃情┃報┃ ━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛ ┏━━━ ＭＢＣ：名南ビジネスカレッジ８・９・１０月のセミナー ━━━┓ 8/21(金) 管理職であれば知っておきたいメンタルヘルス基礎講座 https://www.meinan.net/mbc/sem/20090821.htm 8/24(月) 会社経理の実務で使える簿記の基礎（３回コース）【満員御礼】 https://www.meinan.net/mbc/sem/20090622.htm 8/25(火) 応対力でイメージアップ！演習で体得する電話応対【満員御礼】 https://www.meinan.net/mbc/sem/20090825.htm 8/27(木) もう初心者とは言わせない！エクセルの上手な利用方法 【満員御礼】 https://www.meinan.net/mbc/sem/20090827.htm 8/28(金) 経営者のための財務講座(2)経営に活かす損益分岐点分析」 https://www.meinan.net/mbc/sem/20090828.htm 9/08(火) 知らないでは済まされない社有車管理・マイカー管理の落とし穴 https://www.meinan.net/mbc/sem/20090908.htm 9/09(水) 職場の人間関係を良くするコミュニケーション力養成講座(1) https://www.meinan.net/mbc/sem/20090909.htm 9/10(木) “効果的・効率的”な営業活動を行う方法 －科学的セールス活動の実践－ https://www.meinan.net/mbc/sem/20090910.htm 9/11(金) 総務新任担当者のための社会保険実務講座 https://www.meinan.net/mbc/sem/20090911.htm 9/15(火) 制度廃止まであと2年半！ 適格退職年金制度・退職金制度改革の具体的ポイント https://www.meinan.net/mbc/sem/20090915.htm 9/18(金) 生産管理の基礎『現場責任者の役割』 https://www.meinan.net/mbc/sem/20090918.htm 10/08(木) 経理担当者のための法務実務研修 https://www.meinan.net/mbc/sem/20091008.htm 10/09(金) 顧客との信頼関係を高める感どころ https://www.meinan.net/mbc/sem/20091009.htm 10/15(木) 総務新任担当者のための給与計算基礎講座 https://www.meinan.net/mbc/sem/20091015.htm 10/16(金) あなたのマナーもっと良くなる！体得体感マナー講座 https://www.meinan.net/mbc/sem/20091016.htm 10/20(火) 聞く技術・伝える技術を高める講座 https://www.meinan.net/mbc/sem/20091020.htm 10/21(水) 中小企業のための経理業務の合理化・効率化 https://www.meinan.net/mbc/sem/20091021.htm 10/26(月) 今さら聞けない！ワードを使った文書の作成方法 https://www.meinan.net/mbc/sem/20091026.htm 名南ビジネスカレッジの詳細はこちらから http://www.meinan.net/mbc/ ┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┛ ------------------------------------------------------------------------ 【経営計画】中期経営計画立案セミナー「家康の日」 ------------------------------------------------------------------------ □セミナー概要 １．少人数限定（毎講座４社限定）・実習方式の実践セミナーです。 ２．当社スタッフがマンツーマンでサポートします。 ３．社長のビジョンを具体化して自社の「中期経営計画書」としてまとめます。 ４．５年間の損益、財産状態、キャッシュフローを総合的に確認しながら、 自社の経営状態を分析したりあらゆる可能性をシミュレーションできます。 日 時 2009年 ※いずれかの日時にご参加下さい。 8月11日(火)[満員] 8月31日(月)[満員] 9月16日(水)[満員] 9月25日(金)[満員] 10月14日(水) 11月20日(金) 11月30日(月) 12月22日(火) 会 場 名南経営 研修室（名古屋市熱田区神宮) 受講料 一般の方52,500円、MBC特別会員：31,500円、MBC通常会員：52,500円 2人目一律2,100円（税、 テキスト、昼食代含む） 定 員 毎回4名 詳細URL https://www.meinan.net/seminar/ieyasuday.html ------------------------------------------------------------------------ 【人事労務】経営者・総務担当者のための人事労務基本講座 ------------------------------------------------------------------------ 【第３講】 総務担当者が知っておきたい社会保険・雇用保険の基本手続き(1) 入社、退社、転勤、結婚など日常的な総務実務に必要な基本手続き 名古屋会場：8/28(金) 豊田会場：8/25(火) 豊橋会場：8/20(木) 【第４講】 総務担当者が知っておきたい社会保険・雇用保険の基本手続き(2) 出産、育児、傷病などの各種給付の受給手続きを中心に 名古屋会場：9/17(木) 豊田会場：9/15(火) 豊橋会場：9/8(火) 受講料 無料 詳細URL http://www.roumu.com/seminar/freeseminar.html ------------------------------------------------------------------------ 【管理者研修】 新・管理者力 養成講座 リーダーに必要な５つの力をみにつける ------------------------------------------------------------------------ 名南経営の『真・管理者力 養成講座』では、講義と演習を通じて管理者として 必要な「５つの力」を習得し、真の管理者になっていただくことをねらいとして います。 １）リーダーシップ力 ・・・ 組織をぐいぐい引っ張っていく ２）コミュニケーション力 ・・・ 部下の心を離さない ３）部下指導力 ・・・ 管理者は部下を育ててなんぼ ４）目標達成力 ・・・ 仲良し集団から貢献型集団へ ５）計数管理力 ・・・ 数字で語れる管理者になる (1)“うまくチームを引っ張れない”と悩んでいる管理者のための 「リーダーシップ力」 養成講座 夏季コース：平成21年 7月 8日（水）／ 秋季コース：平成21年10月 8日（木） (2) “部下の心がなかなかつかめない”と悩んでいる管理者のための 「コミュニケーション力」 養成講座 夏季コース：平成21年 8月 5日（水）／ 秋季コース：平成21年11月 5日（木） (3) “部下を育てる時間がない”が口癖になっている管理者のための 「部下指導力」 養成講座 夏季コース：平成21年 9月 9日（水）／ 秋季コース：平成21年12月 3日（木） (4) “目標管理がうまく行かない”と悩んでいる管理者のための 「目標達成力」 養成講座 夏季コース：平成21年10月 7日（水）／ 秋季コース：平成22年 1月14日（木） (5) “数字はどうしても苦手！”と悩んでいる管理者のための 「計数管理力」 養成講座 夏季コース：平成21年11月11日（水）／ 秋季コース：平成22年 2月 4日（木 時 間 各日 １０:００－１８:００ 場 所 株式会社名南経営 本館研修室（名古屋市熱田区） 定 員 各会20名 受講料 MBC特別会員 １講座21,000円（5講座通期の場合 84,000円） MBC通常会員・一般 １講座26,250円（5講座通期の場合 105,000円） （消費税込み、テキスト、食事代込み） 詳細URL https://www.meinan.net/seminar/20090mcshinkanrisha.html ------------------------------------------------------------------------ 【接遇研修】病医院のための接遇＆応対基本マナー研修 ------------------------------------------------------------------------ □研修概要 1.病医院職員としての心構えを身につける 2.接遇マナーの基本を身につける 3.信頼される電話応対を身につける 4.患者様との接し方を身に付ける 5.今日のまとめ、報告書の作成 日 時 2009年 8月20日(木) 10:00－18:00 会 場 名南経営 研修室（愛知県名古屋市熱田区） 受講料 15,000円（税込、テキスト代込） 定 員 10名 詳細URL https://www.meinan.net/seminar/20090820man.html ------------------------------------------------------------------------ 【医業開業】 医師・歯科医師のための開業個別相談会 (e-開業.com) ------------------------------------------------------------------------ □研修内容 ・「開業地の選定」について ・「診療圏分析」について ・「事業計画策定」について ・「開業のスケジュール」について ・「開業までの段取り」について ・「借入の仕方」について ・「金融機関の選定」について 等々、 開業に関する様々な疑問質問に『秘密厳守』で相談にお答えします。 日 時 2009年8月20日(木) 18時半～、19時半～ 2009年8月22日(土) 10時～、11時～ 会 場 ＜名古屋会場＞ 名南経営第２ビル ２F 個室会議室（秘密厳守のため個室にて） 名古屋市熱田区神宮二丁目６番７号 ＜豊田会場＞ 名南経営豊田支店 個室会議室（秘密厳守のため個室にて） 愛知県豊田市元城町1丁目52番地 NTTビル1階 受講料 10,500円（税込み） （「ｅ-開業.com」会員の方は無料） 定 員 医科：５名、歯科：５名 各限定です 詳細URL https://www.meinan.net/form/e-kaigyo/seminar_soudankai.htm ------------------------------------------------------------------------ 【老後支援 】安心セカンドライフ応援セミナー ------------------------------------------------------------------------ □セミナー概要 第１部 失敗しないための相続対策を学ぶ 第２部 これからの不動産との付き合い方 ～不動産所有受難の時代～ 日 時 2009年 8月22日(土) 14:00～16:00 会 場 千種区役所 ２階講堂 名古屋市千種区覚王山通8‐37 受講料 無料 定 員 30名 詳細URL https://www.meinan.net/afs/sem/seminar090822.htm ------------------------------------------------------------------------ 【経営全般】千年続く経営の条件 ～ オーナー企業の事業承継を考える ～ ------------------------------------------------------------------------ □セミナー概要 １．永続企業に見られる共通の条件とは ２．素晴らしい事業承継を実現するために ３．千年企業実現に向けた具体的取り組み 日 時 2009年 8月25日（火） 14:00～16:00 会 場 名南経営 本館研修室 愛知県名古屋市熱田区神宮2-3-18 受講料 無料 詳細URL https://www.meinan.net/seminar/20090825mc.html ------------------------------------------------------------------------ 【接遇研修】 医療・福祉機関のための接遇ステップアップ講座 ------------------------------------------------------------------------ □研修概要 （１）先輩の立場と役割 仕事の姿勢・若手職員にとって先輩とは.... （２）接遇マナーの再確認と具体的指導方法 （３）若手職員の指導の仕方 日 時 2009年 9月17日(木) 10:00～18:00 会 場 名南経営 研修室（愛知県名古屋市熱田区） 受講料 15,000円（税込） 定 員 20名 詳細URL https://www.meinan.net/seminar/20090917man.html ------------------------------------------------------------------------ 【無料相談】ISO認証取得に関する無料相談サービス ------------------------------------------------------------------------ □以下のマネジメントシステム構築に関するお悩みや疑問に対応します ・ISO 9001 品質マネジメントシステム ・ISO14001 環境マネジメントシステム ・JIS Q 15001 プライバシーマーク ・ISO27001 情報セキュリティマネジメントシステム ・ISO22000 食品安全マネジメントシステム ・ISO13485 医療機器品質マネジメントシステム ・OHSAS18001 労働安全衛生マネジメントシステム その他 対 象 これからISO認証活動を始めようとする企業様 日 程 お申し込み後、相談させていただきます。 実施場所 弊社研修室（名古屋市熱田区本社、又は名古屋市東区栄支店） 又は お申し込み企業様にて ※日程とともに打ち合わせさせていただきます。 費 用 無料(原則１人１回２時間) ※遠方の場合、交通費・宿泊費は実費ご請求となります。 詳細URL https://www.meinan.net/seminar/soudankai_iso.html ------------------------------------------------------------------------ 【無料相談】無料労務相談 ～労務管理の専門家に相談してみませんか？～ ------------------------------------------------------------------------ □こんな心当たりはございませんか？ (1) 受注が減っており、雇用維持に困っている (2) 年休や残業などの管理に困っている (3) 問題社員の対応に困っている (4) 年金加入記録について相談したい (5) 産休・育児休業者の労務手続きや労働条件などについて相談したい (6) 雇用調整の法的留意点を教えて欲しい (7) 退職金制度を見直したい (8) 助成金の情報を知りたい (9) 定年後の再雇用について相談したい 対 象 経営者・ 人事担当者様 相談方法 完全予約制 ・ 個別面談相談 相 談 日 8月の毎週水曜日 午後1時～午後5時 会 場 [名古屋会場]本館 (名古屋市熱田区神宮2-3-18) [豊橋会場]豊橋支店(豊橋市広小路3-91 サーラ広小路ビル7階) 相談時間 約50分 料 金 無料 詳細URL https://www.meinan.net/seminar/soudankai_roumu.html ------------------------------------------------------------------------ 【無料相談】建設業許可に関する無料相談サービス ------------------------------------------------------------------------ これから建設業許可取得をお考えの建設業者様や、許可取得後の手続きをお願い したいという建設業者様、その他、建設業許可や建設業法に関する相談をしたい という建設業者様、お気軽にご相談ください。 日 程：お申し込みフォームでご希望日時をご記入ください。 こちらからご連絡をさせていただきます。 実施場所：弊社相談室（名古屋市熱田区本社） 費 用：無料(原則１業者様、１回90分) 詳細URL https://www.meinan.net/seminar/soudankai_kensetsu.html ------------------------------------------------------------------------ 【無料相談】無料相続よろず相談会～予約制～ ------------------------------------------------------------------------ 例えばこんな疑問はありませんか？ 「相続の時、何をしなければならないの？費用はどれくらいかかるの？」 そんなあなたの不安を解消いたします。お気軽にご相談下さい。 無料相談対象 1)家族がお亡くなりになって、相続手続をしなければならない御遺族 2)まだまだ元気だが、万一自分が亡くなったとき、家族が困らないように あらかじめ遺言や、財産目録作成などにより、整理しておきたい方 日 時 月～金曜日 午後 9 時半～午後 5 時まで（1時間単位）要事前予約 会 場 名南経営第 2 ビル 愛知県名古屋市熱田区神宮2-6-7 費 用 無料（原則1人1回1時間程度） 詳細URL https://www.meinan.net/seminar/soudankai_souzoku.htm ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ★┃そ┃の┃他┃の┃更┃新┃情┃報┃・┃お┃知┃ら┃せ┃ ━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛ 【サービス案内】 建設業許可関連サービスの案内を追加しました http://www.meinan.net/hojin/service_kensetsugyokyoka.htm ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ ★┃メ┃ル┃マ┃ガ┃の┃ご┃紹┃介┃ ━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛ 名南経営センターグループでは、この「meinan@mail」の他に、次のメルマガを 発行しています。購読料無料です。お気軽にご登録下さいませ。 ■roumu.comメールマガジン Roumu.comの新着情報や人事労務に関する最新情報を配信します。 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